事業年度が1年に満たない場合、計算過程で月割りをしたり、しなかったり、端数を切り上げたり、切り捨てたり・・・うっかり計算ミスのもとになるので、まとめてみました！中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例「中小企… 請求書の消費税では1円未満の端数計算を「切り捨て」で処理することが多いと思います。消費税10％改正の4年後には適格請求書等保存方式も導入されます。今回は様々な対応を迫られる消費税改正後にもスポットを当て「消費税の端数処理」を整理しましょう。 今回の経理・会計・税務BPO(ビジネス・プロセス・アウトソーシング)お役立ち情報vol.1667は、一月に満たない日数がある場合の消費税納税義務の判定についてです。 基準期間が1年に満たない場合は、1年分(12カ月)に換算する必要があるのです。 基準期間が1年未満の場合は按分 按分とは、「振り分け・割り振り」という意味です。つまり、この場合、1年未満の事業で発生した課税売上高を12個(カ月)に割り振ります。 基準期間が1年に満たない場合は、1年分(12カ月)に換算する必要があるのです。 基準期間が1年未満の場合は按分 按分とは、「振り分け・割り振り」という意味です。つまり、この場合、1年未満の事業で発生した課税売上高を12個(カ月)に割り振ります。
[平成31年4月1日現在法令等] 1 納税義務の免除. 算定期間は8／4〜31日→端数で1月（ひとつき）に満たないので1月とします。 20,000×1/12＝1,600（100円未満切捨） 50,000×1/12＝4,100（同） 計5,700円 【2】8月4日法人設立9月末決算の法人である場合. （1） について.
算定期間は8／4〜9／30日→1月と端数ですのでこれも1月とします。 ただし、設立事業年度が1年未満の新設法人が消費税の課税期間を短縮する際の設立1期目の課税期間については特殊な取扱いになるため留意が必要です。 消費税の課税期間を短縮した場合の課税期間の取扱いは以下の通りです。 ×3期 02年4月1日から02年8月31日まで（事業年度：5ヶ月） ×4期 02年9月1日から03年8月31日まで（事業年度：12ヶ月） こんなふうになります。 消費税について「課税期間の短縮の届出」をしていない限り、事業年度＝課税期間となります。
消費税では、その課税期間に係る基準期間における課税売上高が1,000万円以下の事業者は、納税の義務が免除されます(注1)。 この納税の義務が免除される事業者(以下「免税事業者」といいます。 基準期間における課税売上高が1,000万円を超える事業者については、その課税期間の納税義務は免除されません。この場合、あくまでも基準期間中の売上規模によって納税義務の有無を判断しますから、当課税期間中の売上規模は、この納税義務の有無の判断に全く影響しません。 前々事業年度が1年未満になるものの、『基準期間』は ちょうど1年になります。 この場合、1年でない場合の特例計算における月数按分は不要ですので、 “除して乗じる”ことのないように気をつけましょう。 法人の事業年度は通常1年（12か月）です。 税法の基準は、事業年度が1年であることを前提としているものがあります。決算変更を行い、事業年度が1年未満となった場合は、月割計算を行う必要があります。 月割計算が必要になる項目は次のものがあります。 消費税の世界では、「基準期間」という言葉があります。 ざっくり言っちゃうと2年前の期間のことです。 例えば、基準期間の課税売上が1千万円以下の場合、消費税の免税事業者 となるのが原則です。 法人：基準期間が1年未満、決算期変更・合併・分割等を行った; 等の場合には、基準期間の判定基準が変わってきますのでご注意ください。 個人事業者が法人成りをする場合の目的に、消費税の節税もある … 1）中古資産の経過期間に1年未満の端数が生じるときは、月数に直して計算します。 2）算出した耐用年数に1年未満の端数が生じるときは、その端数を切り捨てます。 ※計算途中で生じた1年未満の端数は切り捨てません。 消費税の端数とは？ 消費税を計算すると出ることがある1円未満の端数を消費税の端数と言います。端数分はそのまま払うことができないため、処理する必要がでてきます。 消費税の端数の処理方法は？
消費税の世界では、「基準期間」という言葉があります。 ざっくり言っちゃうと2年前の期間のことです。 例えば、基準期間の課税売上が1千万円以下の場合、消費税の免税事業者 となるのが原則です。 〔国内取引〕納税義務の判定_基準期間が1年未満の場合は？ 【先 生】 「さて、前回は『法人のその事業年度の前々事業年度が1年未満の場合、基準期間はどうなるのか？』 というところで終わったのよね？」 【生徒♂】 「そうだよ。 [平成31年4月1日現在法令等] 1 納税義務の免除. 消費税では、その課税期間に係る基準期間における課税売上高が1,000万円以下の事業者は、納税の義務が免除されます(注1)。 この納税の義務が免除される事業者(以下「免税事業者」といいます。 消費税の課税事業者になるかどうかの判定は、ざっくり2期前（基準期間）の課税売上高が1,000万円を超えているかどうかによります。 ですが、事業年度が1年に満たない場合は、売上を年換算して判定する必要があります。 個人事業者の基準期間は、その年の前々年とされているが、その前々年の中途で新たに事業を開始した場合であっても、その年の実際の課税売上高が1,000万円を越えるかどうかで納税義務の有無を判定する（消法9②一、消基通1‐4‐9）。 消費税の端数とは？ 消費税を計算すると出ることがある1円未満の端数を消費税の端数と言います。端数分はそのまま払うことができないため、処理する必要がでてきます。 消費税の端数の処理方法は？
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